El Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP, por sus siglas en inglés) de la Administración de Pequeñas Empresas de EE. UU. Proporciona un importante salvavidas para mantener abiertas a millones de pequeñas empresas y dar empleo a sus trabajadores durante la epidemia de Kovid-19. La mayoría de los prestatarios recibirán la condonación de estos préstamos; Para calificar para una exención (como gastos de nómina, pagos de intereses hipotecarios, alquiler y servicios públicos) es necesario utilizar el préstamo dentro de un período específico. Generalmente, un préstamo condonado califica como ingreso. Sin embargo, el Congreso optó por eximir los préstamos PPP condonados del impuesto sobre la renta federal. Sin embargo, la mayoría de los estados están en camino de tratar la deuda condonada como ingreso imponible, ya sea rechazando una deducción por los gastos incurridos por el uso del préstamo condonado o gravando ambos. El mapa y la tabla siguientes muestran el tratamiento fiscal estatal de los préstamos PPP condonados.

Tratamiento fiscal estatal de los préstamos PPP condonados (a partir del 2 de marzo de 2021)
Expresar Está exento de la renta imponible. Permite la reducción de costos
Alabama
Alaska
Arizona
Arkansas
California
Colorado
Connecticut
Delaware
Florida
Georgia
Hawai
Idaho
Illinois
Indiana
Iowa
Kansas
Kentucky
Luisiana
Maine
Maryland
Massachusetts **
Michigan
Minnesota
Misisipí
Misuri
Montana
Nebraska
Nevada *
New Hampshire
Nuevo abrigo
Nuevo Mexico
Nueva York
Carolina del Norte
Dakota del Norte
Ohio *
Oklahoma
Oregón
Pensilvania
Road Island
Carolina del Sur
Dakota del Sur Sin impuesto sobre la renta personal o corporativo
Tennesse
Texas *
Utah
Vermont
Virginia
Washington *
Virginia del Oeste
Wisconsin
Wyoming Sin impuesto sobre la renta personal o corporativo
Distrito de Columbia

Notas: * Nevada, Texas y Washington no imponen impuesto sobre la renta personal o impuesto sobre la renta empresarial, pero recaudan TRB. Ohio impone impuestos sobre la renta de las personas físicas y TRB. Texas y Nevada tratan los préstamos PPP condonados como ingresos brutos imponibles, mientras que Ohio y Washington no lo hacen. En cada uno de estos estados, no hay una reducción en los gastos comerciales de acuerdo con el impuesto a los ingresos brutos.

** Massachusetts exime a los préstamos PPP condonados de la renta imponible en virtud de su impuesto sobre la renta de las sociedades, que utiliza la conformidad móvil, pero no de su impuesto sobre la renta personal, que utiliza la conformidad estática anterior a la Ley Cares.

Fuentes: Fundación Fiscal; Leyes, formularios e instrucciones de impuestos estatales; Bloomberg BNA.

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¿Por qué los estados tienen métodos tan diferentes en lo que respecta al impuesto a la deuda PPP? Todo esto debe hacerse de acuerdo con la forma en que los estados cumplen con el Código Fiscal Federal.

Todos los estados utilizan el Código de Rentas Internas (IRC) como punto de partida para su propio código fiscal, pero cada estado tiene el poder de hacer sus propios ajustes. Los estados que utilizan la coherencia progresiva adoptarán automáticamente los cambios fiscales federales, lo que proporciona un enfoque más simple y una mayor certeza para los contribuyentes. Los estados que utilizan el enlace de conformidad estático‌ y los cambios recientes deben cumplir con la ley por adelantado, ya que el código fiscal federal tiene una fecha específica.

Es común que los estados cumplan con ciertas partes del Código Fiscal Federal, pero se separen de otras. Los estados que utilizan la consistencia continua promulgarán leyes para desmontarlos después de que se hayan producido ciertos cambios federales. La mayoría de los estados que utilizan la conformidad estática actualizan rutinariamente sus fechas de conformidad, pero a veces las dudas sobre si aceptar nuevos cambios de impuestos federales darán como resultado estados que han cumplido con la versión anterior del IRC durante muchos años. Cuando se especifica una consistencia fija Hacer Actualice sus fechas de cumplimiento, a veces se desvinculan de un cambio específico Para esto Residencia en. Más allá de la cuestión de las fechas de conformidad, existe mucha incertidumbre en torno al tratamiento fiscal estatal de los préstamos PPP condonados debido al enfoque proporcionado por el gobierno federal para la no toxicidad de los préstamos PPP condonados.

Cuando la Ley CARES entró en vigor el 27 de marzo de 2020, el Congreso tenía la intención de que los préstamos PPP condonados estuvieran libres de impuestos a nivel federal, lo que era una salida de la práctica común. Por lo general, cuando la deuda federal se condona por diversas razones, el gobierno federal y los estados que siguen ese tratamiento tratan la cantidad condonada como ingreso imponible. En circunstancias normales, este es un método razonable. Sin embargo, el Congreso creó préstamos PPP específicamente como un salvavidas de emergencia libre de impuestos para las pequeñas empresas que luchan por mantenerse abiertas en medio de la epidemia, por lo que la Ley CARE eximió los préstamos PPP de los ingresos imponibles (no modificando directamente el IRC). Parece que el Congreso tiene la intención de excluir los costos de usar préstamos PPP – el Comité Conjunto de Impuestos calificó la disposición original – pero no ha incluido lenguaje para hacerlo directamente en la ley. En los meses transcurridos desde que entró en vigor la Ley CARE, el Departamento del Tesoro ha dictaminado que los costos incurridos con los préstamos PPP no sé Citando la Sección 265 del IRC, está exento de la ley como lo estaba en ese momento, que generalmente prohíbe a las empresas reducir los gastos asociados con los ingresos libres de impuestos. Este comentario sorprendió a muchos legisladores, ya que los préstamos de condonación estaban exentos de impuestos, pero al negarse a deducir, el beneficio proporcionado por el Congreso sería inevitablemente revocado. Por lo tanto, el 27 de diciembre de 2020, cuando se promulgó la Ley de Asignaciones Consolidadas para 2021, la ley se modificó para especificar que los costos incurridos por el uso de préstamos PPP condonados realmente se deducirían.

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Como resultado, la mayoría de los estados ahora tienen una de tres posiciones. Los estados que cumplen con la versión previa de la Ley de cuidados del IRC generalmente tratan la deuda federal condonada como ingreso gravable y gastos comerciales relacionados (como nómina, alquiler y servicios públicos). La versión preconsolidada de la Ley de Apropiación del IRC, que no cumple con los estados posteriores al cuidado, generalmente está en camino de eximir los préstamos PPP condonados de la renta imponible, pero rechaza las deducciones por gastos relacionados. Tanto los estados que utilizan la conformidad renovable como los estados que han actualizado sus leyes de conformidad a la versión de la Ley de Asignaciones consolidada del IRC podrán deducir los préstamos pPP de los ingresos y reducir los gastos relacionados. Sin embargo, en algunos casos, los estados han adoptado reglas específicas sobre los ingresos de la deuda de APP que van más allá de su política general de conformidad.

Depende de los formuladores de políticas estatales asegurarse de que los beneficiarios del PPP reciban el beneficio de emergencia completo previsto por el Congreso a nivel estatal al no gravar estas líneas de vida federales. Rechazar una reducción en el alcance de los préstamos PPP condonados tiene el mismo efecto fiscal que tratar los préstamos PPP condonados como ingresos imponibles: dos métodos de gravar aumentan los ingresos imponibles, si la empresa no obtiene un préstamo PPP por primera vez. En muchos de los estados actualmente exentos de impuestos, incluidos Arizona, Arkansas, Hawai, Maine, Minnesota, New Hampshire y Virginia, se han introducido proyectos de ley para evitar dicho impuesto, y Wisconsin ha hecho lo mismo recientemente. Esta situación es importante en la línea de base: desde la línea de base del impuesto a la deuda condonada (o denegación de la deducción), se refiere a la pérdida de ingresos de acuerdo con el tratamiento federal. Sin embargo, si los préstamos PPP son uno de los escenarios de referencia imperdonables Desde el status quoLa adherencia a las pautas federales es neutral en cuanto a ingresos. No son ingresos, los estados pueden calcular o producir.

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Si los formuladores de políticas quieren evitar gravar estas líneas de vida de las pequeñas empresas, deben actuar rápidamente ya que la fecha límite de impuestos se acerca rápidamente.

Actualizaciones recientes

2 de Marzo: En Arkansas, el Proyecto de Ley de la Cámara, promulgado como ley el 2 de marzo de 1361, remitió al estado para el tratamiento fiscal federal de los préstamos PPP condonados.

26 de febrero: En Georgia, se implementó el Proyecto de Ley 265 de la Cámara de Representantes, que actualiza el cumplimiento del IRC estatal con otras regulaciones con respecto al tratamiento de los préstamos PPP condonados.

25 de Febrero: En Virginia Occidental, HB 2358 y HB 2359 se promulgaron como ley el 24 de febrero de 2021, actualizando la fecha apropiada para el estado para incluir los cambios federales en los impuestos sobre la renta corporativos y personales realizados en 2020, eliminando así la deuda PPP perdonada de la renta imponible.